案例說明
近期有一筆土地交易，公告現值為1,600萬元，但買賣雙方合意以1,000萬元成交。依據《遺產及贈與稅法》第5條規定，若買賣價格低於公告土地現值，差額部分（本案為 600 萬元）可能被視為贈與，賣方需繳納贈與稅。
然而，財政部曾發布函釋（90/11/07 台財稅字第0900457029號令），若納稅義務人能提供足夠證據證明實際成交價符合市場行情，則可免課贈與稅。本篇文章將說明如何運用此函釋，避免不必要的稅務負擔。
依據《遺產及贈與稅法》第 5 條，賣方可能被課贈與稅
《遺產及贈與稅法》第 5 條第 2 款規定：「財產之移轉，如對價顯不相當者，應就其差額部分，依贈與稅規定課稅。」
以本案為例：
• 公告土地現值：1,600 萬元
• 實際成交價格：1,000 萬元
• 價差（可能視為贈與）：600 萬元
若沒有提供額外證明，國稅局可能認定這 600 萬元屬於贈與行為，賣方需要繳納贈與稅，適用累進稅率10%~20%，最高可能需要支付60萬元至120萬元的贈與稅（600 萬 × 10%~20%），造成額外的稅務負擔。
財政部函釋提供救濟方式，可免課贈與稅！
財政部90/11/07 台財稅字第 0900457029 號令明確指出：
「土地買賣成交價低於公告土地現值，如納稅義務人能提供附近相同或類似用地於相當期間內之買賣價格、法院拍定價格或其他客觀資料，證明市價確實低於公告土地現值，且其成交價與市價相當者，免依《遺產及贈與稅法》第5條第2款規定課徵贈與稅。
換句話說，如果賣方能夠提出以下證明資料，即可免課贈與稅：
• 附近相似土地的買賣價格（如同區段近期成交價格）
• 法院拍定價格（如法拍市場價格明顯低於公告現值）
• 其他客觀證據（如專業估價報告、不動產交易行情）
如何提供證據？
• 查詢不動產實價登錄資料（內政部不動產交易實價查詢服務）
• 請專業估價師出具估價報告，證明實際市場價值低於公告現值
• 提供法拍成交資料，證明公告現值高於市場價格
三步驟降低稅務風險
1. 事前評估，確認區域市場行情
在交易前，先透過內政部實價登錄查詢周邊類似土地的成交價格，確認是否低於公告現值。
2. 提供客觀證據，向國稅局申請免課贈與稅
若確定成交價確實低於市場價值，應主動準備估價報告、實價登錄資料、法院拍賣紀錄，向國稅局提出說明，避免不必要的課稅。
3. 若有疑慮，可諮詢稅務專家或會計師
若國稅局仍要求補稅，建議尋求代書或會計師協助申訴，確保自身權益。
結論：土地低價買賣不等於一定要課贈與稅！
本案中，若賣方能證明1,000 萬元符合市場行情，則可免被認定為贈與，避免多繳 120 萬元的贈與稅！
提醒：不動產交易前，務必先確認市場行情，並保留交易相關證明文件，才能合法節稅，避免稅務爭議！
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